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衡水用友-年结盘点!想要年结无后患,这10件事

衡水用友-年结盘点!想要年结无后患,这10件事

作者:admin    来源:未知    发布时间:2021-01-03 09:31    浏览量:

到了年终,会计需要对全年的经营成果进行核算,不仅要对收入、成本、费用等以及利润进行结转,还要完成对账、往来清算、坏账计提、资产盘点核查、票据复核、财务分析、税负率分析等工作……

 

1、资金要核查什么?

 

① 库存现金

需要注意余额是否过大,根据企业实际情况(销售情况、采购情况)来具体判断。如果余额过大应及时调整。

② 银行存款

银行存款日记账要与银行对账单核对,检查编制完余额调节表后是否有差异;同时要核查编制的银行存款余额调节表是否正确,未达帐项是否真实、合理。

其次,如果涉及外币帐户要核查是否按照规定调整汇兑损益。

 

 

2、往来要核查什么?

 

① 应收帐款

将应收款余额与业务部门进行核对,必要时向对方发函确认。

如对方数据与账面有差异,需要核查有无记串户的情况,是否存在预收账款科目的重分类。

此外,还要核查应收账款是否有长期挂账的情况,是否按照规定计提坏账等

 

② 其他应收款

核查“其他应收款”余额是否存在长期挂账,需特别关注一下自然人股东借款问题。如有自然人股东借款,应在年底前尽快催款,否则有“股息红利”的个税风险。

其次,要注意区分“其他应收款-其他”的款项性质,这也是税局关注的重点之一。

 

③ 应付账款

重点检查以下几种账户,确认应付款余额是否正确:

长期挂长的账户,看看是否存在无法支付的“应付账款”,其可能会导致应纳税所得额调整

有借方余额的账户;

业务频繁,而期末余额小的账户;

 

④ 预收账款

重点检查,看看“预收账款”年底余额占比是否存在异常,纳税人为了少交税,预收账款常与少计收入风险存在关联。

 

 

3、存货要核查什么?

 

 

需核查入库的原材料是否取得合规票据,数量是否准确,是否有入库单。

检查出入库单据,是否与入账相符,是否存在编号缺失情况。

对存货进行年末盘点,并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理,做到帐实相符。

检查发生的损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。

核查暂估入库材料是否已经冲回。

 

 

4、资产要核查什么?

 

① 固定资产

检查固定资产入账是否有合法凭据、入账价值是否与发票金额一致。

对固定资产盘点,已经提足折旧并且报废的固定资产是否进行清理。

累计折旧

复核新购折旧计提的起始时间、折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定、是否存在已提足折旧继续计提的现象。

复核本期折旧金额与“管理费用—折旧费”等相关科目是否相符。

 

② 无形资产、长期待摊费用

检查入账价值是否按照规定归集,是否取得合法凭据。检查摊销期限是否正确、摊销是否均匀。

 

 

5、借款要核查什么?

 

复核短期借款余额是否与银行借款合同一致。检查利息计算是否正确,有关利息的会计处理是否正确;

 

 

6、税金要核查什么?

 

检查是否存在以下情况:

账上收入、成本、应交税费等科目与申报表是否一致,如不一致,有无合理的原因;

外购货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等情况是否作增值税进项税额转出;

增值税、所得税的视同销售情形是否按照规定缴税;

 

 

7、收入成本要核查什么?

 

 

比较各月主要产品收入波动情况,查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本年度销售收入与上年度比较,分析销售价格有无异常变动及其原因。

检查增值税发票及其他发票,有无跨期未确认收入的情况。

检查销货合同和库存商品发出记录,是否与收入明细一致。

测算主营业务毛利率是够正常,分析异常波动的原因。

 

 

8、费用项目要核查什么?

 

 

与往年及各月间销售费用比较分析,异常波动或重大差异查明原因。

对大额发票时,复核发票真伪,确认不了的发票应到税务机关进行确认。

检查各项费用明细入账时有无合规的原始凭证

与各部门沟通,尽量减少费用跨期发生。尤其是年底前最好向各部门发出费用报销截止通知。

 

 

9、其他风险核查事项

 

核查是否当年存在白条入账现象;

是否存在暂估入账的库存和费用,确定一下何时取得发票;

还有哪些费用支出未及时报销的;

分析与行业和历史增值税税负率、企业所得税税负率相比,本期是否存在波动异常;

分析当年支出费用占收入比率及各项费用占比是否异常;

核查最近几年是否连续亏损;

提前测算企业是否能符合小型微利企业的条件,享受小型微利企业所得税优惠;

复核企业哪些税收优惠还没有享受到?好多税收优惠年底到期,比如,单位价值低于500万的机器、设备一次性税前扣除政策等

复核企业是预提的工资薪金、职工福利能否在汇算清缴前全部发放,进行税前扣除。

 

10、年底结账会计分录

 

 

1、首先是损益类科目结转入“本年利润”,到了年终,所有的损益类科目必须结转平。

收入、收益类科目结转:

借:主营业务收入/其他业务收入/其他收益/营业外收入等

    贷:本年利润

 

2.成本、费用、损失类科目结转:

借:本年利润

    贷:主营业务成本/其他业务成本/税金及附加/管理费用/销售费用/财务费用/营业外支出等

 

3、进行纳税调整清理,并确认“所得税费用”

可能大家会疑惑:还没到汇算清缴的时候,为什么要做纳税调整呢?

会计核算和税法规定存在税会差异,对确认“所得税费用”会产生影响。

为了尽可能保证财报的准确性,我们最好不要直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”,需要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响。

借:所得税费用

    递延所得税资产

    贷:应交税费-应交企业所得税

        递延所得税负债

   

确认所得税费用后,将所得税费用转入本年利润:

借:本年利润

    贷:所得税费用

 

4、“本年利润”转入“利润分配”

盈利:

借:本年利润

    贷:利润分配-未分配利润

亏损:

借:利润分配-未分配利润

    贷:本年利润

 

5、利润分配顺序及分录

按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定,利润分配应按下列顺序进行:

计算可供分配的利润计提法定盈余公积金计提任意盈余公积金向股东(投资者)支付股利(分配利润)

会计分录如下:

① 计提法定盈余公积(税后利润的10%)

借:利润分配-提取法定盈余公积

    贷:盈余公积-法定盈余公积

说明:法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上,可不再提取。

 

② 计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)

借:利润分配-提取任意盈余公积

    贷:盈余公积-任意盈余公积

 

③ 分配股利(根据董事会决议):

借:利润分配-应付股利

    贷:应付股利

 

④ 结转利润分配

借:利润分配-未分配利润

    贷:利润分配-计提法定盈余公积

        利润分配-计提任意盈余公积

        利润分配-应付股利

 

注意:适用《小企业会计准则》的企业:

《小企业会计准则》的核算相对简单,很多时候会计核算是参照税法规定的,同时不用考虑和核算递延所得税,即便是存在税会差异的情况,也是直接在当年进入损益。

年终利润结转,流程与适用《企业会计准则》基本一致,只是会少递延所得税的环节,另外核算科目部分存在差异。


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